旅游行业内部控制项目 cmc.cn

wangzhao · 发表于 2026-10-20 09:57

摘要：以陕西白鹿原旅游文化发展有限公司为研究对象，考察旅游企业在景区经营与委托经营并存情形下的内部控制有效性。依据《企业内部控制基本规范》及其应用指引、《企业会计准则》，综合运用询问、访谈、检查与观察等方法，对公司财务相关制度及财务部日常业务活动进行穿透式测试，并对重要事项实施延伸检查，覆盖销售、采购、库存、资产、资金、合同、预算、工程、人力资源与安全生产等十一类业务流程及财务核算八个方面。研究发现：其一，王府客栈委托经营合同未设置成本与利润等关键业绩考核，2018—2020 年入住率与收入目标持续未达成，合同到期后未续签，2022 年经营利润率降至 -85.35%，反映委托代理关系中的激励约束缺位；其二，内部控制缺陷集中于制度设计、流程接口与执行三个层面，表现为不相容职务未分离、比价与验收环节缺失、资产账实不符、在建工程长期未转固等；其三，成本未按经营项目归集分摊、往来款项科目误用及增值税明细科目挂账，削弱了会计信息对经营决策的支撑作用。研究认为，旅游企业内控失效的根源在于业务扩张快于制度建设、委托经营缺少绩效约束、业财信息未有效贯通。据此提出以“补齐制度—固化流程—强化执行”为主线的改进路径，优先处置合同授权、采购比价与验收、资产与在建工程转固、税务凭证与增值税核算四类高风险事项，并同步建立合同与业务台账、预算考核和关键岗位轮岗机制，以降低财务错报与税务风险。

目录：

第一章企业基本情况
一、公司简介
二、组织架构
（一）公司架构
（二）财务部组织结构
第二章调研检查结果
一、王府客栈的经营管理
（一）经营问题
（二）内控管理问题
二、内部控制方面
（一）销售活动
（二）库存活动
（三）采购活动
（四）工程项目
（五）资产管理
（六）资金活动
（七）人力资源
（八）合同管理
（九）全面预算
（十）安全生产
（十一）其他
三、财务核算方面
（一）成本核算
（二）往来款项核算
（三）应交增值税的核算
（四）银行手续费及贷款利息核算
（五）差旅费核算
（六）预付账款占压资金
（七）在建工程未转固
（八）固定资产折旧核算
四、结语

（已盖章）内部控制技术咨询服务项目验收单.pdf (279.33 KB, 下载次数: 0, 售价: 55555 分积分)

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